Contoh Perhitungan dan Penjurnalan PPh Pasal 24

PT Cahaya Dempo di Magelang memperoleh penghasilan neto dalam tahun 2022 sebagai berikut:

Penghasilan dalam negeri Rp 400.000.000

Penghasilan dari Bangkok (tarif pajak 20%) Rp 200.000.000

Peredaran bruto dari kegiatan usaha lebih dari Rp50.000.000.000Hitunglah PPh Pasal 24 atau kredit pajak luar negeri dari PT Cahaya Dempo tahun 2022?

Jawab:¹

1. Penghitungan PPh Pasal 24 adalah sebagai berikut:
   
   Menghitung total penghasilan kena pajak:
   Penghasilan dalam negeri Rp 400.000.000
   Penghasilan dari Bangkok Rp 200.000.000
   Jumlah Penghasilan Neto (PKP) Rp 600.000.000
   
   Menghitung total PPh terutang:
   Pajak terhutang 22% x Rp 600.000.000 Rp132.000.000
   
   Menghitung PPh maksimum yang dapat dikreditkan:
   (Penghasilan Luar Negeri : total penghasilan) x total PPh terutang
   (Rp200.000.000 : Rp600.000.000) x Rp132.000.000 Rp 44.000.000
   
   Menghitung PPh yang terutang atau dipotong di Luar Negeri:
   20% x Rp200.000.000 Rp 40.000.000
   
   Dari perhitungan di atas, kredit pajak luar negeri yang diperbolehkan adalah sebesar
   Rp40.000.000 atau sebesar PPh yang terutang atau dibayar di Luar Negeri. Jumlah ini
   diperoleh dengan membandingkan penghitungan PPh maksimum yang boleh
   dikreditkan dengan PPh yang terutang atau dibayar di Luar Negeri, kemudian pilih
   jumlah yang terendah.
   Asumsi tahun kalender pajak di Indonesia sama dengan tahun kalender pajak di luar
   negeri yaitu 31 Desember 2022, maka dari itu, untuk transaksi tersebut di catat dengan
   jurnal sebagai berikut:
   
   31 Desember 2022
   Bank 160.000.000
   PPh Ps 24 dibayar dimuka 40.000.000
   Penghasilan dari luar negeri 200.000.000
   ↩︎